FAQ til virksomheder om told på lavværdiforsendelser
Her har vi samlet nogle af de oftest stillede spørgsmål fra virksomhederne om den nye told på lavværdiforsendelser, der træder i kraft 1. juli 2026.
Vær opmærksom på, at FAQ'en opdateres løbende.
Helt overordnet sker der to ting:
- EU fjerner toldbagatelgrænsen for varer med en samlet værdi på højst 150 euro, der sendes direkte fra en virksomhed i et ikke-EU-land til en modtager i EU (lavværdiforsendelser). Ændringen medfører, at der skal betales told fra første krone af alle varer.
- Der kommer midlertidig told på 3 euro pr. varepost på lavværdiforsendelser til private forbrugere (B2C). Den midlertidige told på 3 euro pr. varepost gælder ikke for lavværdiforsendelser til virksomheder (B2B). Her skal der i stedet betales tarifmæssig told.
Det vil altså sige, at der ikke længere er nogen varer, der – når de bliver sendt fra en virksomhed i et ikke-EU-land – er fritaget for told med henvisning til, at de har en værdi på 150 euro eller derunder.
For virksomheder, der har været vant til at importere varer med en værdi under toldbagatelgrænsen til brug i virksomheden selv, betyder det, at de efter 1. juli skal betale almindelig tarifmæssig told.
For virksomheder, der transporterer og angiver varer på vegne af private forbrugere, medfører det en lang række ændrede procedurer, som mange af svarene i denne FAQ omhandler.
For private forbrugere betyder det, at de i de fleste tilfælde kommer til at betale mere, når de køber varer på nettet, som bliver sendt fra lande uden for EU. Handler forbrugeren på en webshop, der ikke anvender en forenklet ordning til afregning af moms (Import One Stop Shop/IOSS), skal forbrugeren afregne tolden (og momsen) med transportøren ifm. levering af pakken. Handler forbrugeren på en webshop, der er IOSS-registreret, bliver tolden betalt af webshoppen, og forbrugeren vil formentlig mærke det i form af forhøjede priser eller en udspecificeret toldbetaling på fakturaen fra webshoppen.
Toldbeløbet vil blive opkrævet i alle tilfælde, hvor den finder anvendelse, uanset hvilket datasæt varen angives på. Det er altså ikke muligt at undgå 3 euro-tolden ved at bruge H1-angivelsen.
H7-datasættet vil fremover kun kunne anvendes til at angive lavværdiforsendelser til private, hvor der skal opkræves toldafgiften på 3 euro samt gaver mellem private (C2C), som falder ind under toldfritagelseskoden C08 (hvis værdien er 45 euro eller derunder).
Toldstyrelsen ser ikke noget til hinder for, at en klarerer vælger at benytte H1 (eller H6) i stedet for H7-datasættet til at angive lavværdiforsendelser.
Der kan ikke anvendes tarifmæssig told (kode 100) for B2C-lavværdiforsendelser til private, uanset hvilket datasæt der anvendes.
Nej. En virksomhed kan ikke længere anvende H7-angivelser ved lavværdiforsendelser af varer til virksomheden selv.
Lavværdiforsendelser til virksomheder (B2B) skal i stedet følge de normale bestemmelser for opkrævning af tarifmæssig told, hvorfor tarifmæssig told (kode 100) kan anvendes.
Nej, den midlertidige told vil blive opkrævet i alle tilfælde, hvor reglen finder anvendelse, uanset om e-handelsplatformen er IOSS-registreret eller ej.
Der skal opkræves tarifmæssig told for lavværdiforsendelser fra private til private (C2C), når værdien overstiger værdigrænsen for toldfrihed for gaver (45 euro).
Lavværdivarer, for hvilke der gælder forbud eller restriktioner, skal angives på H1-datasættet. Det samme gælder, hvis varen er omfattet af punktafgiftslovgivningen.
De nye bestemmelser giver mulighed for at søge om præferencetoldbehandling for lavværdivarer, som ikke er handlet under IOSS-ordningen. Hvis der ønskes præferencetoldbehandling, skal varen angives på H1-datasættet.
Hvis varer i en forsendelse er fra samme afsender (consignor) til samme modtager (consignee), er det uden betydning, at der er flere forskellige producenter, hvis varerne i øvrigt har samme varekode og oprindelse.
Hvis ovenstående er opfyldt og en privatperson via en e-handelsplatform køber tre forskellige T-shirts fra tre forskellige producenter, og det er e-handelsplatformen, som samlet leverer de tre T-shirts til privatpersonen i en samlet forsendelse, så kan varerne angives på en enkelt varepost.
Varer, som henhører under samme varekode, har samme beskrivelse, og som har samme oprindelse, kan angives samlet i en enkelt varepost.
Vær opmærksom på, at oprindelseskriteriet kun er relevant, når varerne angives på en toldangivelse, hvor varens oprindelse skal angives.
Ja, der skal beregnes almindelig tarifmæssig told og importmoms af en lavværdiforsendelse, der indeholder vareprøver til en registreret virksomhed
Hvis varen er omfattet af de særlige regler for toldfritagelse og evt. momsfritagelse for vareprøver efter forordning 1186/2009, artikel 86, er den undtaget.
Ja. De 3 euro i told pr. varepost skal tillægges momsgrundlaget. Sker salget under IOSS-ordningen, indgår toldbeløbet i momsgrundlaget ved opgørelse af salgsmomsen. Sker salget uden for IOSS-ordningen, tillægges toldbeløbet til momsgrundlaget ved beregning af importmoms.
Den nye beregningsart i Taric for toldbeløbet på de 3 euro bliver toldordning 107.
3 euro-tolden er en told på linje med de almindelige toldsatser i toldtariffen. Hvis klarereren har stillet sikkerhed for henstand med betaling af toldbeløbet, vil 3 euro-tolden fremgå af importspecifikationen som toldordning 107.
Beløbet vil blive omregnet til danske kroner. Da der er tale om opkrævning af et toldbeløb, som er fastsat i euro, vil beløbet blive omregnet til danske kroner på månedsbasis i henhold til den offentliggjorte EUR-kurs.
Hvis en udenlandsk virksomhed med base i en anden medlemsstat (indehaver af EORI-nummeret) har en dansk filial med et underliggende SE-nummer, og den udenlandske virksomhed importerer varer til Danmark og i øvrigt har deres danske registreringer og bevillinger på SE-nummeret for den danske filial, så kan det udenlandske EORI-nummer angives som klarereren på en dansk toldangivelse, hvis SE-nummeret på den danske filial angives som importør.
Validering af bevillinger og registreringsforhold sker mod det danske SE-nummer. Det vil ligeledes være SE-nummeret, der benyttes for opkrævning af told og moms.
Relevante dataelementer:
- I 13 04 017 000 (importer Identification number) angives SE-nummer på den danske filial.
- I 13 05 017 000 (declarant Identification number) angives udenlandsk EORI.
- I 13 16 031 000 (additional fiscal reference role) angives koden 'FR7'.
- I 13 16 034 000 (additional fiscal reference VAT identification number) angives SE-nummer på den danske filial.
Ovenstående gør sig også gældende for både H1- og H6-datasættet.
Supplerende procedurekode F49 angiver, at der er tale om "Import under særordningerne for angivelse og betaling af moms ved import som anført i afdeling XII, kapitel 7, i direktiv 2006/112/EF".
Denne bestemmelse er implementeret i den danske momslov § 66x, pkt. 2: Den person, der frembyder varerne til told- og skatteforvaltningen, opkræver importmomsen fra den person, til hvem varerne er bestemt, og foretager betaling af momsbeløbet til told- og skatteforvaltningen.
Det betyder, at de virksomheder, som frembyder varen og har valgt at betale importmoms på vegne af den private varemodtager, skal angive dette ved brug af supplerende procedurekode F49 i toldangivelsen.
Nej. Supplerende procedurekode C07 bortfalder samtidig med ophævelsen af toldfritagelsen for varer af ringe værdi.
I stedet skal disse supplerende procedurekoder anvendes:
- F48: ”Salg inden for IOSS-ordningen”.
- F49: "Import under særordningen for angivelse og betaling af moms ved import som anført i afdeling XII, kapitel 7, i direktiv 2006/112/EF". Denne bestemmelse er implementeret i den danske momslov §§ 66v - 66y.
- F53: ”Import under standardmomsproceduren (udenfor såvel IOSS-ordningen og Særordningen)”.
Klarereren på en toldangivelse, hvor varer angives til overgang til fri omsætning, er debitor for den opståede toldskyld.
Ved indirekte repræsentation er den person, på hvis vegne toldangivelsen er foretaget, også debitor.
Med de givne forudsætninger vil den IOSS-registrerede virksomhed eller dennes indirekte repræsentant altid blive anset som debitor for toldskylden, forudsat at en af disse to personer er korrekt angivet på toldangivelsen.
Der skal stilles sikkerhed for 3-euro tolden ligesom der skal for den almindelige tarifmæssige told.
For de varer, der er omfattet af 3-euro tolden, skal der stilles samlet sikkerhed.
Toldbehandlingsbekendtgørelsen er ved at blive tilpasset, så det fremgår, at told- og skatteforvaltningens sikkerhedsstillelsesordning ikke kan anvendes i forbindelse med import af lavværdiforsendelser til borgere.
Hvis din virksomhed er klarerer ved toldangivelse af lavværdiforsendelser til forbrugere, kan virksomheden derfor i stedet få brug for en bevilling til samlet sikkerhed (CGU) og en bevilling til betalingshenstand (DPO), hvis lavværdiforsendelserne efter 1. juli 2026 skal kunne frigives med det samme uden kontant betaling.
Søg om de to bevillinger allerede nu, hvis de kan blive relevante for din virksomhed. Man kan altid tilbagekalde en ansøgning, hvis den senere viser sig at være unødvendig.
Ændringen af toldbehandlingsbekendtgørelsen forventes offentliggjort inden 1. juli 2026.
Senest opdateret 23. juni 2026.