Toldværdi

Når du skal udregne toldværdien, skal du tage udgangspunkt i den pris, der er betalt eller skal betales for varerne, den såkaldte transaktionsværdi. Transaktionsværdien finder du på fakturaen og i aftalen med sælger. Når du har fundet frem til dine varers transaktionsværdi, skal du justere den med en række fradrag og tillæg, som er beskrevet herunder.  

Din aftale med sælger skal dog opfylde følgende betingelser, for at du kan bruge transaktionsværdien til beregningen:  

• Der er indgået en aftale, som indebærer, at køber betaler sælger for varerne. 
• Du kan dokumentere alle omkostninger på det tidspunkt, hvor varerne toldangives, og du kan dokumentere, at en eventuel afhængighed mellem køber og sælger ikke har påvirket prisen. Hvis varerne er toldpligtige og har en værdi på over 20.000 euro, skal du lave en toldværdideklaration. 

Hvis du ikke kan opfylde betingelserne, skal du bruge en af de sekundære metoder til at fastslå transaktionsværdien.  

Læs mere om de sekundære metoder i Den juridiske vejledning. 

Hvis du har fået en rabat, der ikke fremgår af fakturaen, kan du trække den fra toldværdien, hvis størrelsen og anvendelsen af rabatten er aktuel ved angivelsestidspunktet.  

Det betyder, at du ikke kan fratrække rabatter for tidligere leverede varer eller rabatter, som efterfølgende bliver reguleret, da rabatterne i disse tilfælde ikke var aktuelle ved angivelsestidspunktet. 

Eksempel

Som køber får du en mængderabat på 10 %, når du har købt mere end 1.000 stk. af en vare. Efter tre forsendelser når du de 1.000 stk. og modtager din rabat: 

• Ved første forsendelse bestiller du 500 stk. 
• Ved anden forsendelse bestiller du 250 stk. 
• Ved tredje forsendelse bestiller du 500 stk. 

Selvom du nu kan trække 10 % fra prisen for samtlige 1.000 varer, er det kun rabatten for varerne i tredje forsendelse, som du kan trække fra toldværdien. Det skyldes, at det først er ved denne toldangivelse, at rabatten bliver aktuel. Det er altså angivelsestidspunktet, der er afgørende, og du kan derfor ikke gå tilbage i de tidligere toldangivelser og rette toldværdien. 

Hvis din levering er en del af et større vareparti, hvor du har indgået en bindende aftale om køb, skal du fastsætte prisen for leveringen proportionalt på baggrund af den samlede pris, der er betalt for hele varepartiet. 

Hvis du bestiller et vareparti hjem, der er blevet beskadiget før toldangivelsen, eller hvis en del af partiet er gået tabt, har du mulighed for at trække værdiforringelsen fra toldværdien.  

Får du fx en kreditnota på 5.000 kr. på grund af defekte varer, har du mulighed for at få ændret toldværdien for den oprindelige import. Det kræver, at du sender en ansøgning til Toldstyrelsen om ændring af toldangivelsen og om tilbagebetaling af det for højt beregnede toldbeløb.

Læs mere om, hvordan du søger. 

Følgende omkostninger skal du lægge til transaktionsværdien, hvis de ikke allerede fremgår af fakturaen eller aftalen, og hvis de er betalt af dig som køber: 

• Provision og honorarer til mæglere, der har medvirket til salget. Det gælder dog kun, hvis du som køber er forpligtet til at afholde omkostningerne. Det gælder ikke, hvis du har brugt din egen agent, eller hvis du selv har betalt en agent for at repræsentere dig ved indkøbet. 
• Beholdere, emballage mv., der er en del af selve varen. 
• Varer og tjenesteydelser til fremstilling af de importerede varer skal medregnes forholdsmæssigt, hvis de er leveret af dig som køber. Det gælder dog kun, hvis de er leveret uden beregning eller til nedsat pris. Varer og tjenesteydelser dækker i denne forbindelse over:  

• • Materialer, komponenter, dele og lignende, der indgår i de importerede varer
  • Værktøj, matricer, forme og lignende, der er anvendt ved fremstillingen af de importerede varer
  • Materialer, der er brugt ved fremstillingen af de importerede varer
  • Ingeniørarbejde, udviklingsarbejde, kunst- og designarbejde, tegninger og skitser, der ligger til grund for de importerede varer. 

• Royalties og licenser, hvis de vedrører de importerede varer og ikke står på fakturaen. 
• Provenu ved videresalg for den del af omkostningerne, der tilfalder sælgeren. 
• Transport- og leveringsomkostninger til EU’s ydre grænse. 

Find uddybende juridisk information i Den juridiske vejledning.

Disse omkostninger kan du trække fra toldværdien: 

• Transport- og leveringsomkostninger, der er påløbet inden for EU. 
• Omkostninger til bygnings-, installations- eller monteringsarbejde, vedligeholdelse eller teknisk bistand, som foretages efter importen af de pågældende varer. 
• Renteudgifter, hvis varerne faktisk sælges til den omhandlede pris, og den angivne rentesats ikke overstiger det normale niveau. 
• Omkostninger til retten til at reproducere de importerede varer i Danmark eller EU tæller ikke med i toldværdien. Omkostninger til retten til videresalg må kun trækkes fra, hvis de ikke er en betingelse for købet af de importerede varer. 
• Indkøbsprovision til din egen agent. 
• Importafgifter og/eller andre afgifter, der er påløbet i EU’s toldområde. 

Find uddybende juridisk information i Den juridiske vejledning. 

Hvis varernes toldværdi er angivet i en udenlandsk valuta, skal du omregne værdien til danske kroner. Når du omregner værdien, skal du bruge Nationalbankens valutakurser, der viser prisen i danske kroner for 100 enheder udenlandsk valuta. 

Du finder valutakurserne i TARIC eller på Nationalbankens hjemmeside.  

Du skal medregne transportomkostninger indtil EU’s ydre grænse i toldværdien. For at kunne beregne toldværdien korrekt skal du derfor kende indførselstoldstedet.  

Du finder indførselstoldstedet ud fra varernes transportmåde: 

Du kan finde en oversigt over, hvor høj en procentsats af luftfragten der skal medregnes i toldværdien ved fragt fra et ikke-EU-land til EU, i Kommissionens gennemførelsesforordning, bilag 23-01. 

Find uddybende juridisk information i Den juridiske vejledning. 

Måske kan du ikke dokumentere alle udgifter, når du skal toldangive dine varer. Det kan også være, at en præcis beregning vil være en tung administrativ byrde for dig. I sådan et tilfælde kan du på visse betingelser søge om en bevilling til forenklet beregning af toldværdien. 

Læs mere om forenklet beregning af toldværdi (CVA).